La Proposition D'Analyse Et De Traitement Des Problèmes Des Fonds Prêtés Prêt

1) Analyse des phénomènes et des causes.

Les fonds empruntés sont les fonds empruntés par une entreprise à une autre entreprise après avoir emprunté des fonds auprès d 'une banque.

Les prêts bancaires sont conditionnels, c 'est - à - dire qu' aucune entreprise ne peut obtenir de prêts de la Banque.

Il en résulte un phénomène plus répandu de « prêt » au sein de notre groupe d 'entreprises: les entreprises qui ont des prêts conditionnels, qui prêtent des fonds des banques avant de les céder à des entreprises qui n' ont pas de prêts bancaires - pour la plupart des sociétés apparentées, pour la plupart des sociétés mères et des filiales - les filiales de prêt de la société mère - et qui ne versent pas d 'intérêts à la société mère, voire à ses filiales.

Ce phénomène est plus répandu dans notre groupe.

2) Analyse des comportements et des politiques.

Les « emprunts » utilisés par les filiales de prêt de la société mère - nous nous sommes limités à la discussion sur les fonds non capitalisés, qui, selon la politique fiscale en vigueur, concernent les deux parties.

1) les intérêts perçus par la société mère comprennent l 'impôt sur le chiffre d' affaires et l 'impôt sur le revenu des entreprises.

En vertu de la circulaire No 156 [1995] relative à la publication de la réponse à la question relative à l 'impôt sur le chiffre d' affaires (1): « les institutions non financières qui mettent des fonds à la disposition de l 'autre partie et perçoivent une redevance pour l' utilisation des fonds sont réputées avoir contracté un prêt et prélevé une taxe sur le chiffre d 'affaires à la rubrique « assurance financière ».

Une fois les intérêts perçus par la société mère, celle - ci est tenue d 'établir une facture d' impôt sur le chiffre d 'affaires et de verser l' impôt sur le chiffre d 'affaires à la filiale; en outre, en vertu de la loi sur l' impôt sur le revenu de l 'entreprise, les intérêts créditeurs sont inclus dans les revenus imposables et sont assujettis à l' impôt sur le revenu de l 'entreprise.

2) Les dépenses des filiales au titre des intérêts comprennent les déductions fiscales antérieures à l 'impôt sur le revenu des entreprises.

Aux termes de l 'article 38 du règlement d' application de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises, les intérêts perçus sur les prêts consentis par des entreprises non financières à des entreprises non financières ne doivent pas dépasser le montant correspondant à la même période pour les entreprises financières.

Partie, le calcul du montant de la déduction.

"

Avis sur les dépenses des parties associées de déduction d'intérêts les normes relatives à la question de la politique fiscale de l'administration fiscale de l'État "(fiscale [2008] 121) clair: dans le calcul du revenu imposable, les frais d'intérêt effectivement payé à des parties liées, ne dépasse pas les dispositions suivantes de proportionnalité et de droit fiscal et de son règlement d'application des dispositions pertinentes de la partie de calcul de plus, la déduction, qui ne doit pas être au courant de l'année et après déduction.

La proportion de la dette de l'investissement et de l'investissement des parties associées de son acceptation:

Est de 5: 1; d'autres entreprises de 2: 1.

Attention, les investissements de capitaux propres ici, pas par le capital libéré mais par calcul de l'investissement.

121 article 2 fiscale [2008]: dispositions de fiscalité des entreprises sur le territoire n'est pas supérieure à des parties liées, les frais d'intérêt effectivement payé à l'intérieur, dans le calcul du revenu imposable déductibles.

C'est clair, de fiscalité des entreprises n'est pas supérieure à celle de la partie associée du territoire, les frais d'intérêt effectivement payé à l'intérieur, dans le calcul du revenu imposable déductibles.

En outre, les paiements d'intérêts de filiales, il faut également d'obtenir des factures des dispositions fiscales, on peut déduire avant.

Dans le cas contraire, il faudrait procéder à des ajustements fiscaux.

3) La déduction des intérêts sur les emprunts est également liée à la disponibilité des investissements.

L 'administration générale des impôts de l' État, dans sa décision sur la question de la déductibilité fiscale des intérêts perçus avant impôt sur le revenu des entreprises pour des investissements non réalisés par les investisseurs de l 'entreprise (lettre d' impôts No 2009 / 312), dispose que les intérêts perçus sur les emprunts à l 'étranger de l' entreprise lorsque l 'investisseur de l' entreprise n 'a pas versé la totalité de son capital dans le délai prescrit ne sont pas des dépenses raisonnables de l' entreprise et ne peuvent être déduits des revenus imposables de l 'entreprise.

L'entreprise n'a pas payé, c'est - à - dire capital si l'emprunt, équivalent à payer des intérêts sur les emprunts non pas les montants de capital partie impôt.

Les intérêts sur les emprunts dans le restant de satisfaire aux conditions de rangée peuvent être déduits.

La formule de calcul:

= le taux d'intérêt sur les emprunts de l'entreprise de chaque période de calcul de la quantité de la déduction des intérêts sur les emprunts de la période non payé * Au cours de cette période d'emprunt le capital social ÷ pendant cette période

(3) des recommandations de traitement.

Pour résoudre le problème des fonds prêtés de crédit des entreprises liées, nous recommandons ce qui suit:

1) la société mère peut déléguer les fonds crédités à une filiale par délégation de crédits bancaires.

Bien qu 'elle soit plus difficile, cette procédure est claire et il n' y a pas de « zone floue » dans la législation fiscale, ce qui évite les risques fiscaux connexes.

2) la société mère prête à la banque sans qu 'elle ait à présenter une facture à l' administration fiscale si elle lui prête une partie de ses prêts, si les intérêts sont payés à la Banque de la même manière par la société mère et si, en vertu de l 'accord de prêt conclu entre les deux Parties, la filiale verse à la société mère les intérêts qui lui sont dus.

Ainsi, lorsqu 'elle effectue des opérations de « prêt », la société mère peut résoudre les problèmes de facturation de la filiale en « réservant une partie du prêt ».